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Schmutzzulage: Geplante Steuerfreiheit ab 2027

Das Finanzministerium will die Steuerfreiheit der Schmutzzulage ab 2027 von der Kostentragung lösen. Was der Entwurf vorsieht und was Arbeitgeber prüfen.

Titelbild: Schlagzeile zur geplanten Steuerfreiheit der Schmutzzulage ab 2027

Die steuerfreie Schmutzzulage soll künftig auch dann gelten, wenn der Arbeitgeber die Reinigung ermöglicht, etwa die Arbeitskleidung wäscht oder Duschmöglichkeiten in der Arbeitszeit bietet. Das Bundesministerium für Finanzen hat dazu im Oktober 2026 einen Gesetzesentwurf in Begutachtung geschickt. Vorgesehen ist, dass die Änderung für Lohnzahlungszeiträume gilt, die nach dem 31. Dezember 2026 enden. Beschlossen ist sie noch nicht: Es handelt sich um einen Ministerialentwurf zum Abgabenänderungsgesetz 2026.

Wie die Schmutzzulage bisher geregelt ist

Nach § 68 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes 1988 (EStG) sind Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen sowie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit samt zusammenhängenden Überstundenzuschlägen und das Feiertagsarbeitsentgelt nach § 9 Abs. 5 Arbeitsruhegesetz (oder vergleichbaren gesetzlichen Regelungen) insgesamt bis 400 Euro monatlich steuerfrei. Dieser Rahmen gilt gemeinsam für alle genannten Zulagen, er wird nicht je Zulage ausgeschöpft.

Was eine Schmutzzulage ist, beschreibt § 68 Abs. 5 EStG: Teile des Arbeitslohns, die gewährt werden, weil die Arbeiten überwiegend unter Umständen erfolgen, die in erheblichem Maß zwangsläufig eine Verschmutzung des Arbeitnehmers und seiner Kleidung bewirken. Begünstigt ist die Zulage außerdem nur, wenn sie auf einer der im Gesetz aufgezählten Grundlagen beruht, zum Beispiel auf einem Kollektivvertrag oder einer Betriebsvereinbarung, die auf einer besonderen kollektivvertraglichen Ermächtigung beruht.

Was der Entwurf ändert

Der erste Teilstrich in § 68 Abs. 5 EStG wird neu gefasst: Die Verschmutzung muss weiterhin erheblich und zwangsläufig sein, und zwar unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer den Aufwand zur Beseitigung der Verschmutzung selbst zu tragen hat. Das ist der Kern der Neuerung.

Nach der Pressemeldung des Finanzministeriums vom 22. Oktober 2026 gilt nach der Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofs, dass die Zulage nur steuerfrei ist, wenn Beschäftigte den Reinigungsaufwand selbst tragen. Ermöglicht der Arbeitgeber die Reinigung, wäscht er etwa die Arbeitskleidung oder bietet er Duschmöglichkeiten in der Arbeitszeit, ist die Zulage danach nicht begünstigt. Die Arbeitsgruppe zur Vereinfachung der Lohnverrechnung im Finanzministerium hatte diese Frage als Praxisproblem erkannt.

Am 400-Euro-Rahmen in § 68 Abs. 1 EStG ändert der Entwurf nichts. Für die Schmutzzulage nennt er keine neuen Beträge.

Was das für Arbeitgeber bedeutet

Betroffen sind Betriebe, in denen Beschäftigte überwiegend unter erheblicher Verschmutzung arbeiten, etwa im Baugewerbe, in der Industrie, in der Reinigung oder im Rauchfangkehrergewerbe. Das Finanzministerium nennt diese Branchen in der Pressemeldung ausdrücklich.

Für die Lohnverrechnung ist zu beachten:

  • Noch nichts umstellen. Solange das Gesetz nicht kundgemacht ist, gilt die bisherige Rechtslage. Die geplante Anwendung ab Lohnzahlungszeiträumen, die nach dem 31. Dezember 2026 enden, steht unter dem Vorbehalt des Gesetzesbeschlusses.
  • Grundlage der Zulage prüfen. Auch nach dem Entwurf bleibt die Voraussetzung bestehen, dass die Zulage auf einer der Grundlagen nach § 68 Abs. 5 EStG beruht, etwa auf dem Kollektivvertrag.
  • Gemeinsamen Rahmen im Blick behalten. Die 400 Euro gelten für alle Zulagen und Zuschläge nach § 68 Abs. 1 EStG zusammen. Wer daneben Nachtarbeits- oder Feiertagszuschläge zahlt, schöpft den Rahmen schneller aus. Mehr dazu in unserem Beitrag zu den Überstundenzuschlägen und dem Feiertagsentgelt.

Wie es weitergeht

Damit die Änderung gilt, muss der Nationalrat sie beschließen, der Bundesrat darf keinen Einspruch erheben, und das Gesetz muss im Bundesgesetzblatt kundgemacht werden (Art. 41, 42, 47 und 49 Bundes-Verfassungsgesetz). Auf der Parlamentsseite ist zu 148/ME derzeit nur der Ministerialentwurf verzeichnet. Arbeitgeber sollten die Lohnverrechnung deshalb zunächst unverändert weiterführen und den weiteren Verlauf beobachten, damit die Abrechnung für Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 31. Dezember 2026 enden, rechtzeitig angepasst werden kann, falls der Entwurf beschlossen wird.

Fazit

Die geplante Änderung würde eine Hürde beseitigen: Wer die Reinigung ermöglicht, etwa durch Duschmöglichkeiten in der Arbeitszeit, müsste die Schmutzzulage nicht mehr deshalb versteuern. Bis zur Kundmachung im Bundesgesetzblatt bleibt es bei der geltenden Rechtslage. Ob der Entwurf unverändert beschlossen wird, ist offen. Weitere Neuerungen aus Gesetzgebungsverfahren finden Sie in unserem Beitrag zum Abgabenänderungsgesetz 2024; steuerfreie Leistungen an Mitarbeiter fasst unser Überblick zu steuerfreien Benefits zusammen.

Häufige Fragen

Gilt die neue Regel schon?

Nein. Der Entwurf wurde am 22. Oktober 2026 zur Begutachtung ausgesendet, die Begutachtungsfrist endete am 3. November 2026. Auf der Parlamentsseite ist nur der Ministerialentwurf verzeichnet, eine Regierungsvorlage ist dort nicht ausgewiesen (Stand 12.11.2026).

Ändert sich die Höhe der steuerfreien Zulage?

Nach dem Entwurf nicht. Der Rahmen von 400 Euro monatlich nach § 68 Abs. 1 EStG bleibt, und er gilt gemeinsam für alle dort genannten Zulagen und Zuschläge.

Muss ich meinen Kollektivvertrag anpassen?

Das lässt sich aus dem Entwurf nicht beantworten. Die Zulage muss weiterhin auf einer der Grundlagen des § 68 Abs. 5 EStG beruhen. Ob Ihre Regelung dazu passt, ist im Einzelfall zu klären.

Quellen (Stand 12.11.2026)

Dieser Beitrag gibt den Rechtsstand zum Zeitpunkt der Veröffentlichung wieder und ersetzt keine individuelle Beratung.

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