Gruppenbesteuerung bei GmbHs
Bedeutung und Nutzen
Die Gruppenbesteuerung ermöglicht es, steuerliche Gewinne einer Gesellschaft mit den Verlusten einer anderen Gesellschaft innerhalb einer Unternehmensgruppe zu verrechnen. Um die wirtschaftlichen Vorteile dieser Regelung voll auszuschöpfen, ist eine regelmäßige fachkundige Überprüfung der Einrichtung einer steuerlichen Unternehmensgruppe notwendig. Dabei spielen eine klar definierte Unternehmensstruktur sowie die rechtzeitige Antragstellung zur Gruppenbesteuerung eine wichtige Rolle.
Vorgruppenverluste
Bei der Erweiterung einer Unternehmensgruppe durch das Hinzufügen eines neuen Gruppenträgers dürfen Vorgruppenverluste aus Teilwertabschreibungen nicht verrechnet werden. Muttergesellschaften, die Beteiligungen an Tochtergesellschaften halten, sollten beachten, dass Verluste aus Teilwertabschreibungen bei der Bildung einer neuen Unternehmensgruppe nicht abgezogen werden können.
Zurechnung ausländischer Gruppenverluste
Verluste von ausländischen Gruppenmitgliedern werden in das inländische Gruppenergebnis einbezogen. Ab der Veranlagung 2024 besteht die Möglichkeit, für jedes Wirtschaftsjahr und pro ausländischem Gruppenmitglied auf die Zurechnung des Verlustes zu verzichten. Diese Regelung ist besonders für Unternehmensgruppen von Interesse, die vom Mindestbesteuerungsgesetz betroffen sind.
Elektronische Antragstellung
Ab dem 1. Januar 2024 können Gruppenanträge elektronisch über FinanzOnline gestellt werden. Der Antrag muss mit den qualifizierten elektronischen Signaturen der gesetzlichen Vertreter des Gruppenträgers und aller Gruppenmitglieder versehen sein.
Handlungsempfehlung
Unternehmen sollten rechtzeitig, spätestens deutlich vor Jahresende, eine wirtschaftliche Evaluierung vornehmen, um zu entscheiden, ob eine Ein- oder Ausgliederung aus einer steuerlichen Gruppe sinnvoll ist. Fachkundige Beratung ist essenziell, um die Vorteile der Gruppenbesteuerung optimal zu nutzen.
Fazit
Eine sorgfältige wirtschaftliche Planung und Evaluierung der künftigen Entwicklung der einzubeziehenden Gesellschaften ist entscheidend. Unternehmen sollten rechtzeitig ihre steuerliche Beraterin oder ihren steuerlichen Berater kontaktieren, um von den Vorteilen der Gruppenbesteuerung zu profitieren.
Weiterführende Links
